Poročanje podatkov o medletnem uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane – izplačevalci dohodkov navedene podatke v datoteki VIRVDC.dat lahko oddate še do konca januarja 2024.

Izplačevalci dohodkov ste morali davčnemu organu v skladu s Pravilnikom o vsebini in obliki obračuna davčnih odtegljajev do 31. 12. 2023 posredovati podatke o uveljavljanju posebne olajšave za vzdrževane družinske člane, ki so jih med letom upoštevali pri zavezancu za dohodnino pri izplačilu dohodka iz delovnega razmerja, pokojnine ali drugega dohodka po 105. členu Zakona o dohodnini –  ZDoh-2, pod pogoji iz tretjega odstavka 127. člena in drugega odstavka 131. člena ZDoh-2. Če tega še niste storili, boste lahko oddali podatke še do konca meseca januarja. Izplačevalci oddajo podatke po sistemu eDavki (https://edavki.durs.si/) v datoteki VIRVDC.DAT.

Pri  morebitni ponovni, naknadni oddaji popravkov oz. dodatnih podatkov opozarjamo, da je potrebno posredovati celotne (tudi že predhodno posredovane) podatke in ne zgolj popravke oz. dodatne podatke, saj sicer s popravki oziroma dodatnimi podatki nadomestite vse prvotno posredovane podatke. V primeru, da izplačevalci tega ne storijo, davčni organ ne more izdati pravilnega in popolnega informativnega izračuna dohodnine, zavezanci za dohodnino pa morajo posledično vlagati ugovore zoper informativni izračuna dohodnine, kar predstavlja dodatno delo in stroške tako za davčne zavezance kot za davčni organ.

Poročanje o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po ZDoh-2

(HUMANITARNE ORGANIZACIJE, INVALIDSKE ORGANIZACIJE, DOBRODELNE USTANOVE, OBČINE IN DRUGI IZPLAČEVALCI NE POZABITE NA POROČANJE O NEOBDAVČENIH DOHODKIH)

V skladu s 337. členom Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2  morajo izplačevalci do 31. 1. 2024 poročati tudi o dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po določilih Zakonu o dohodnini –  ZDoh-2.  Poročati ni treba le o neobdavčenih dohodkih, danih v naravi (nedenarni dohodki). Vrsta, oblika in način dajanja podatkov je določena s Pravilnikom o dostavi podatkov za odmero dohodnine.  Izplačevalci, ki izplačujejo dohodke, ki so oproščeni plačila dohodnine po 20. do 25. ter od 27. do 32. člena ZDoh-2 poročajo za posameznega zavezanca v datoteki VIROPR.DAT. Dostava podatkov je mogoča izključno po elektronski poti po sistemu eDavki (https://edavki.durs.si/).

Posebej izpostavljamo, da je treba poročati tudi o izplačilih pomoči za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023.

Primeroma:

• pod oznako vrste dohodka 8042 se poroča o pomočeh, ki jih socialno ali drugače ogroženim osebam izplačajo organizacije, ki imajo status humanitarne organizacije, ki deluje v javnem interesu na področju socialnega ali zdravstvenega varstva, in invalidske organizacije, ki delujejo v javnem interesu na področju invalidskega varstva,
• pod oznako vrste dohodka 8043 se poroča o pomočeh, ki jih pomoči potrebnim osebam izplačajo dobrodelne ustanove, katerih ustanovitev in poslovanje je v skladu z zakonom, ki ureja ustanove,
• pod oznako vrste dohodka 8051 se poroča (občine) o denarnih pomočeh, ki jo posameznik prejme zaradi naravne in druge nesreče v skladu s posebnimi predpisi, …

Poročanje o izplačilih dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine po ZDoh-2

Kot je bilo že dne 1. 12. 2023 objavljeno na spletni strani FURS-a, je v skladu s Pravilnikom o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2023 uvedeno poročanje o izplačilih  dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine. Izplačevalci morajo za leto 2023 (prvič v letu 2024) do 31. 1. 2024 poročati o izplačilih teh dohodkov v datoteki VIRDOH.DAT – Podatki o dohodkih, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine. Dostava podatkov je mogoča izključno po elektronski poti po sistemu eDavki (https://edavki.durs.si/).

Poročanje o izplačanih dohodkih, ki so oproščeni plačila dohodnine po 19. členu ZIUOPZP

Ponovno izpostavljamo, da morajo prostovoljna gasilska društva, ki delujejo v občinah, ki so bile prizadete zaradi poplav in plazov 2023, najkasneje do 31. 1. 2024 posredovati podatke o izplačanih dohodkih, v obdobju od 4. avgusta 2023 do 31. decembra 2023, ki so oproščeni plačila dohodnine in so bili izplačani v obliki izredne pomoči na podlagi interventne zakonodaje, natančneje na podlagi 19. člena Zakona o interventnih ukrepih za odpravo posledic poplav in zemeljskih plazov iz avgusta 2023 (ZIUOPZP). Obvestilo z navodilom je bilo že objavljeno na spletni strani FURS-a dne 20. 12. 2023.

 

108. člen (davčna osnova za druge dohodke)

DOHODNINA, POVRAČILA – 19. december 2022

Velja od: 20. december 2022 V uporabi od: 1. januar 2023 Objavljeno: 19. december 2022

Objavljeno v: Racunovodstvo.net

108. člen

(davčna osnova za druge dohodke)

(1) Davčna osnova je doseženi dohodek, če ni s tem zakonom za posamezno vrsto dohodka drugače določeno.

(2) V davčno osnovo se ne všteva posameznega darila, če njegova vrednost ne presega 42 eurov oziroma če skupna vrednost vseh daril, prejetih v davčnem letu od istega darovalca, ne presega 84 eurov.

(3) V davčno osnovo se ne všteva dobitka v nagradnih igrah, ki niso igre na srečo, kjer je potrebno določeno znanje, spretnost ali naključje, če vrednost dobitka ne presega 42 eurov.

(4) V davčno osnovo se ne vštevajo prejemki, namenjeni pokritju dokumentiranih stroškov prevoza, nočitve in dnevnice, kadar je izplačilo opravljeno fizični osebi, ki:

• jo napoti ali pozove državni ali drug organ zaradi izvajanja dejavnosti tega organa;
• prostovoljno oziroma na podlagi vabila ali poziva sodeluje v prostovoljnih ljubiteljskih, humanitarnih, dobrodelnih, vzgojno izobraževalnih, zdravstvenih, kulturnih, športnih, raziskovalnih, sindikalnih dejavnostih, v dejavnostih zbornic, v dejavnostih verskih skupnosti, v dejavnostih političnih strank in splošnokoristnih dejavnostih, pod pogojem, da so navedene dejavnosti nepridobitne dejavnosti;
• prostovoljno oziroma na podlagi vabila ali poziva sodeluje v dejavnostih društev in njihovih zvez (za sodelovanje se šteje tudi delovanje v organih društev in njihovih zvez), zaradi uresničevanja ciljev oziroma namenov, zaradi katerih so društva ustanovljena, ne pa v okviru opravljanja pridobitne dejavnosti teh društev;

in v zvezi s tem prejme le povračilo navedenih stroškov pod pogoji in do višin, ki so določeni za povračila stroškov v predpisu vlade iz 44. člena tega zakona.

(5) Ne glede na četrti odstavek tega člena, se v davčno osnovo od dohodka iz četrtega odstavka 105. člena tega zakona poleg prejemkov, ki so navedeni v četrtem odstavku tega člena, ne vštevajo tudi:

1. nadomestilo za uporabo lastnih sredstev prostovoljca pod pogojem, da je določeno v posebnih predpisih in internih aktih prostovoljske organizacije, da gre za sredstva, ki so značilna, nujna in običajna za opravljanje določenega prostovoljskega dela in pod pogojem, da je prostovoljska organizacija določila navedeno nadomestilo na podlagi izračuna realnih stroškov in zato to nadomestilo predstavlja utemeljen in razumen znesek – letno do višine 20 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za januar preteklega koledarskega leta. Dejanske stroške je mogoče uveljavljati na podlagi dokazil;
2. nadomestilo za osebne stroške prostovoljcu, ki je napoten na opravljanje organiziranega prostovoljskega dela iz tujine v Slovenijo ali iz Slovenije v tujino na podlagi dogovora s prostovoljsko organizacijo, ki je osebo napotila in če je ta organizacija za tako izplačilo zagotovila potrebna sredstva sama ali se zagotovijo na podlagi evropskega ali mednarodnega programa, ki poteka na podlagi mednarodne pogodbe, ki jo je sklenila ali k njej pristopila Slovenija:
3. za napotene v Slovenijo – dnevno do višine 20 % dnevnice za službeno potovanje nad 12 do 24 ur v Sloveniji, ki se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja,
4. za napotene v tujino – dnevno do višine 20 % dnevnice za službeno potovanje nad 14 do 24 ur v tujino, ki se ne všteva v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja;
5. nagrada, ki jo prostovoljska organizacija izplača prostovoljcu za izjemne dosežke – do višine 50 % finančne nagrade, razpisane za preteklo leto, za državno priznanje za izjemne dosežke na področju prostovoljstva, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
6. jo največ enkrat letno v skladu z zakonom, ki ureja prostovoljstvo, izplača prostovoljska organizacija, ki ima v splošnem aktu vnaprej določena merila, ki opredeljujejo izjemne dosežke ter postopek in kriterije za izbor,
7. ne gre za redni dohodek ali za dohodek za opravljeno delo oziroma storitev in
8. je bil prejemnik nagrade izbran kot nagrajenec brez lastne aktivnosti oziroma udeležbe v postopku izbora nagrajenca;
9. plačilo prostovoljske organizacije za nezgodno zavarovanje prostovoljca, ki mora biti nezgodno zavarovan v skladu z zakonom, ki ureja prostovoljstvo, za čas opravljanja prostovoljskega dela, če prostovoljsko delo opravlja v pogojih, ki pomenijo nevarnost za zdravje ali življenje prostovoljca ali če je tako dogovorjeno z dogovorom o prostovoljskem delu.

(6) Če se izplačujejo dohodki iz četrtega in iz 1. do 3. točke petega odstavka tega člena v višini, ki presega znesek, naveden v teh odstavkih oziroma točkah kot neobdavčen, se znesek posameznega dohodka v delu, ki presega znesek, ki je določen kot neobdavčen, všteva v davčno osnovo.

(7) Zavezanec, ki je prejel izplačilo odkupne vrednosti iz prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja na podlagi plačanih premij izvajalcu pokojninskega načrta s sedežem v Sloveniji ali drugi državi članici EU, ki je bil odobren in vpisan v register v skladu s predpisi, ki urejajo prostovoljno dodatno pokojninsko in invalidsko zavarovanje, lahko na način, določen z zakonom, ki ureja davčni postopek, uveljavlja drugačno določitev višine tega dohodka za odmero dohodnine, kot je določena s prvim odstavkom tega člena, če vplačane premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja niso bile v celoti izključene iz obdavčitve z dohodnino oziroma iz obremenitve s prispevki za socialno varnost. Dohodek se določi tako, da se izplačilo odkupne vrednosti zmanjša za vplačane premije prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja in poveča za seštevke zneskov:

1. vplačanih premij prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki so zavezancu zmanjševale letno davčno osnovo od dohodkov zavezanca za odmero dohodnine,
2. vplačanih premij prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki se niso vštevale v davčno osnovo, in
3. vplačanih premij prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja, ki se niso vštevale v osnovo za plačilo prispevkov za socialno varnost.

Tako ugotovljeni dohodek je enak najmanj seštevku zneskov iz 1., 2. in 3. točke prejšnjega stavka.

VIR: edavki-FURS